俄罗斯税收体制

——  目前俄罗斯有以下的税收体制:

 

——  基本课税制度;

 

——  简易课税制度;

 

——  特定业务类型被认定为统一收入税的课税制度;

 

农产品生产者适用的课税制度(统一农业税)

 

基本课税制度(经典课税制度)

 

俄罗斯大多数企业和个体户都采用基本课税制度。根据基本课税制度的规定,纳税人应纳被征收到预算,或预算外的以下税款:

 

1、利润税。

 

2、增值税。

 

3、自然人所得税。

 

4、退休基金、社会保险基金、医疗保险基金缴款。

 

5、工伤事故保险费和职业病保险费。

 

在特殊条件下,除了上述税款以外,企业和个体户还要支付以下的联邦税款:

 

6、消费物品税。

 

7、利用动物世界对象和使用水生态资源费。

 

8、水资源使用税。

 

9、矿物开采税。

 

选用基本课税制度的纳税人均应该支付以下的区域税费:

 

10、交通税。

 

11、企业财产税。

 

选用基本课税制度的纳税人均应该支付以下的地方税费:

 

12、土地税。

 

简易课税制度。

 

纳税人可自愿选用简易课税法,同时选用其他课税法。

 

愿选用简易课税法以后,组织免除以下的捐税:

 

——  企业利润税(除了某种债务收入(利息)以外);

 

——  企业财产税;

 

——  企业免缴增值税(不包括运入俄联邦境内商品的增值税,以及按照单纯合伙协议(合作协议)、投资合伙协议、财产委托管理协议、俄联邦境内特许权协议缴纳的增值税)。

 

选用简易课税法以后,个体户免除以下的捐税:

 

——  自然人所得税(关系到商业收入),但不包括以下的税款:

 

任何奖金奖品税;

 

关系到银行存款的利息收入,针对卢布存款,其超出俄罗斯央行现行同一存期的再贴现率的部分;如俄联邦中央银行再融资利率上调至5%;对外币存款来说,超出外币存款年利率9%的部分;

 

针对卢布存款,纳税人借(贷)款节余所得,其超过税法典规定的金额部分;按俄联邦中央银行再融资利率的2/3计算的税款;对外币存款来说,超出外币存款年利率9%的部分;

 

有关股息金额的税款等;

 

——  自然人财产税(针对用于商业活动的财产);

 

——  个体户免缴增值税(不包括运入俄联邦境内商品的增值税,以及按照单纯合伙协议(合作协议)、投资合伙协议、财产委托管理协议、俄联邦境内特许权协议缴纳的增值税)。

 

上述各项税款用一项税款代替。

 

按照通用的标准,选用简易课税制度的企业和个体户应缴纳其他税费。

 

除此以外,选用简易课税制度的企业和个体户不得免除履行税务代理人的义务。

 

简易课税体制大幅度减轻了税收负担。选用简易课税制度,纳税人只需要向当地税务机关提交相关的通知书。不过值得注意的是,对一系列的经营活动禁止采用简易课税体制。

 

特定业务类型被认定为统一收入税

 

根据由市政区、城市区域,以及莫斯科和圣彼得堡联邦直辖市的代表机构通过的规定,有的经营活动可使用特定业务类型被认定为统一收入税。根据俄联邦税法规定,使用特定业务类型被认定为统一收入税同时应使用基本课税制度和其他征税体系。

  

如果企业和个体户的经营活动关系到特定业务类型被认定为统一收入税的规定,在符合特定条件的情况下,企业和个体户必须缴纳特定业务类型被认定为统一收入税款。采用特定业务类型被认定为统一收入税收体制时候,企业免缴利润税和财产税,而个体户免缴自然人所得税和自然人财产税。关系到应缴纳特定业务类型被认定为统一收入税款的业务,企业和个体户还免缴增值税,但运入俄联邦境内商品的增值税不算。

 

上述各项税款用一项税款代替。按照通用的标准,相关的企业和个体户应缴纳其他税费。

 

统一农业税

 

根据俄联邦法律规定,除了其他课税制度以外,农产品生产者同时采用农业商品生产征税体系(统一农业税)。

 

如果企业和个体户作为农产品生产者,则可自愿选用统一农业税收体制。采用统一农业税收体制的企业免缴税款如:企业利润税、企业财产税和增值税。采用统一农业税收体制的个体户免缴税款如:自然人所得税、自然人财产税和增值税。免除缴纳税款的条件像简易课税制度免除缴纳税款的条件一样。  

 

按照通用的标准,选用统一农业税收制度的企业和个体户应缴纳其他税费。

 

选用统一农业税收体制的企业和个体户不得免除履行税务代理人的义务。

 

© 编制人:RosСo公司专家佩切尔斯卡娅L.A.


20121012

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